По мнению финансистов, при выплате таких премий не возникает объекта по НДС. То есть покупатель, получив такую премию, не должен платить НДС в бюджет (об этом мы еще скажем далее). А продавец в свою очередь, выплатив бонус, не может принять налог к вычету. По условиям договора при достижении покупателем объема закупок на сумму свыше 20 000 000 руб. цена на приобретенный товар за единицу составит 1 180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). начиная с первой партии товара.
Акт расчета премии покупателю, образец
Такой вывод следует из письма МНС от 05. Закона Республики Беларусь от 8 января 2014 г. Закон устанавливает ряд запретов на включение в договоры поставки продовольственных товаров определенных условий: - на установление сторонами в договорах, предусматривающих поставки продовольственных товаров, обязательства субъекта торговли, осуществляющего розничную торговлю посредством организации торговой сети или крупного магазина, субъекта общественного питания, осуществляющего общественное питание посредством организации сети общественного питания, оказывать поставщику продовольственных товаров услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и другие подобные услуги, направленные на продвижение этих товаров подпункт 4. Оказание поставщику продовольственных товаров вышеназванных услуг в силу пункта 5 статьи 12 Закона осуществляется на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг, иных гражданско-правовых договоров, не предусматривающих поставки продовольственных товаров; - не допускается в договорах, предусматривающих поставки продовольственных товаров, иных гражданско-правовых договорах установление вознаграждений за осуществление субъектом торговли операций, относящихся к торгово-технологическому процессу, в том числе разгрузки транспорта, приемки продовольственных товаров по количеству и качеству, перемещения к месту хранения, подготовки продовольственных товаров к продаже, фасовки, выкладки продовольственных товаров в торговом зале и на торговом оборудовании, продажи продовольственных товаров и обслуживания покупателей пункт 6 статьи 12 Закона. Закон не содержит понятия термина "премия" и условий ее предоставления выплаты , в связи с чем, по мнению Министерства торговли Республики Беларусь, субъект торговли и поставщик товаров имеют право заключить одновременно договор поставки продовольственных товаров и договор об оказании услуг рекламных, маркетинговых, иных подобных услуг , соглашение договор о предоставлении выплате премии.
Во-первых, в силу изложенного выше вывод о том, что договором «предусмотрено» уменьшение стоимости отгруженных товаров на предоставленную покупателю премию, может следовать из самого факта предоставления такой премии в связи с достижением тех или иных показателей, имеющих отношение к обстоятельствам, связанным с предметом данного договора. Во-вторых, при всем желании авторов п.
Наличие данной нормы в ст. Наконец, тот факт, что выплаченная покупателю премия не изменяет стоимость товара, не означает, что она не влияет на общую величину выручки, полученной от реализации товаров, следовательно, данная норма не исключает применения положений п. Подтверждением правильности такого вывода служит текст ст. При ином истолковании п. Неявное введение п. Таким образом, говорить о том, что п.
Премия как плата за услугу Один из вариантов аргументации в подтверждение тезиса о существовании премий, не влияющих на сумму предъявляемого покупателю НДС, заключается в придании премиям значения, выходящего за рамки отношений по договору поставки. В данном случае в качестве аргументов можно привести отсутствие в договоре поставки условия о выплате премии и его согласование отдельным документом, в том числе, составляемым поставщиком в одностороннем порядке. Могут приводиться и доводы о том, что выплата премии носит «комплексный» характер, где достигнутый объем закупок может быть лишь одной из составляющих формулы расчета премии. Однако сказав, что выплата премии не является исполнением обязательства, вытекающего из договора поставки, неизбежно возникает вопрос о квалификации премии как возмездного или безвозмездного платежа. Признак безвозмездности в отношениях по выплате торговых премий отсутствует. Трудно представить себе ситуацию, при которой выплата премии обусловлена намерением продавца одаривать торговую организацию той или иной суммой денежных средств на систематической основе.
Во всяком случае такое намерение должно быть выражено поставщиком однозначно, например, путем закрепления премии как способа прощения долга по оплате товаров. Рассматривая же торговые премии в качестве возмездных платежей, необходимо установить, встречным представлением по отношению к чему они являются. Если из условий предоставления премии, способа ее определения следует, что выплата премии обусловлена совершением покупателем тех или иных действий деятельности , результат которых имеет интерес для продавца, имеются все предусмотренные п. Оказанные налогоплательщику во встречном порядке торговой организацией мерчандайзинговые услуги, являвшиеся предметом спора с налоговой инспекцией в этом деле, заключались в обеспечении деятельности по продвижению на рынке уже проданных налогоплательщиком товаров выбывших из его собственности и состояли в: В этом случае на основании подп. В том случае, когда в договорных документах, на основании которых выплачивается премия, отсутствует указание о начислении НДС, налог считается учтенным в согласованной сторонами величине премии и подлежит исчислению по расчетной ставке. Такой вывод следует из п.
Премия как плата за риски Другая попытка объяснить природу торговых премий, которые, с одной стороны, не изменяют цену договора поставки, но одновременно и не являются платой за оказанные во встречном порядке услуги, заключается в том, что выплата премии торговой организации представляется формой компенсации принятых ею на себя рисков, связанных с разделением дальнейшей судьбы закупленных у поставщика товаров. Действительно, трудно отрицать, что, осуществляя закупку товаров для продажи в розницу, торговые сети принимают на себя множество рисков, сопутствующих торговой деятельности, например, риски порчи и кражи закупленной продукции, невозможность ее реализации потребителям в закупленных объемах. Нельзя сказать, что торговая организация при этом совершает какие-либо действия или ведет деятельность в интересах оптового поставщика, оказывая ему тем самым услуги. В этом случае выплата премии служит формой опосредованной компенсации обычных затрат торговой организации, что не связано и с исполнением договора поставки, а потому не может служить способом изменения цены этого договора. Однако взимание НДС в подобной ситуации вряд ли исключается. Как установлено подп.
По своему буквальному содержанию данная норма гл. В обычной ситуации риски, взятые на себя субъектом предпринимательской деятельности, и сопутствующие этому понесенные им затраты учитываются при определении цены реализуемых товаров и по возможности перелагаются на покупателя в цене товаров. Выплата изготовителем оптовым поставщиком премии в возмещение части рисков, сопутствующих деятельности торговой организации, свидетельствует об их переложении с розничного покупателя на плательщика премии, а значит, получая такое возмещение, торговая организация по существу перекладывает на изготовителя оптового поставщика часть оплаты за реализованный в розницу товар, от внесения которой тем самым был освобожден розничный потребитель. Следование такому подходу повлечет необходимость уплаты торговой организацией НДС при получении премии от оптового поставщика на основании подп. Корректировка налоговых вычетов у покупателя Определившись с тем, в каких специфических случаях можно утверждать, что премии не влекут корректировку суммы НДС, и, убедившись в том, что в обычном случае такая корректировка неизбежна, остановимся на ее последствиях для покупателя. Положениями п.
Поскольку предоставление премии влечет изменение налоговой базы и суммы НДС, относящейся к поставкам товаров за соответствующий период, налог указанный в ранее выставленных покупателям счетах-фактурах, становится излишне предъявленным. Следовательно, с указанного момента у покупателя отпадают предусмотренные ст.
При этом оказание поставщику продовольственных товаров услуг, указанных в подп.
Справочно: в подп. Кроме того, не допускается в договорах, предусматривающих поставки продовольственных товаров, иных гражданско-правовых договорах вознаграждений за осуществление субъектом торговли операций, относящихся к торгово-технологическому процессу, в т.
Кроме того, в письмах от 23.
В отношении подтверждения экономической целесообразности предоставления скидок премий интересно Письмо ФНС России от 12. Проверяющие доначислили налог на прибыль в связи с включением в состав внереализационных расходов затрат на выплату бонуса премии поставщику в отсутствие экономической целесообразности. Судьи встали на сторону налогоплательщика, отметив, что его деятельность напрямую зависела от результатов работы поставщиков сырья, стимулирование спорного контрагента как основного поставщика и долгосрочного партнера требовалось для обеспечения уровня безубыточности общества и дальнейшего развития производства.
Рассмотрим этот налоговый спор более подробно. Договор на поставку сырья для осуществления основной производственной деятельности налогоплательщика предусматривал ежемесячные поставки в согласованном размере. Поставщик, допустивший недопоставку товара в отдельном месяце, обязан восполнить недопоставленное количество товара в следующем месяце, если покупатель не заявил об отказе до 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущена недопоставка.
В случае недопоставки товара в расчетном месяце, несоблюдения требования равномерности поставки в течение месяца покупатель имеет право расторгнуть договор в одностороннем внесудебном порядке, письменно уведомив поставщика за 10 дней до расторжения. Сторонами также подписано дополнительное соглашение, в котором предусмотрена возможность выплаты покупателем поставщику бонуса премии при условии поставки им определенного объема товара, являющегося предметом договора. Бонус премия не изменяет в целях налогообложения стоимость отгруженного покупателю товара.
В допсоглашении к договору стороны подтвердили, что по состоянию на 31 декабря поставщик выполнил условия соглашения о достижении бонусных объемов отгрузок товара, в связи с чем поставщику выплачивается бонус премия в сумме 45 млн руб. Указанная сумма включена налогоплательщиком в состав внереализационных расходов. Обратите внимание: в ходе судебного разбирательства судьи среди прочего приняли во внимание, что деятельность налогоплательщика напрямую зависела от результатов работы поставщиков; стимулирование основных поставщиков требовалось для обеспечения уровня безубыточности общества и дальнейшего развития производства.
Контрагент, получивший премию, являлся основным поставщиком сырья и долгосрочным партнером налогоплательщика. Согласно представленным им аналитическим данным рост уровня закупок у этого контрагента способствовал сокращению убытка от основного вида деятельности и перспективному наращиванию прибыли после преодоления точки безубыточности. Достижение предусмотренного графиком поставок минимального объема товара принесло обществу прибыль, размер которой больше выплаченной премии.
Признавая неосновательным довод инспекции об отсутствии у поставщика стимула поставить больший объем товара, суды исходили из того, что допсоглашением установлена прямая пропорциональная зависимость величины бонуса от размера поставок. Взаимозависимость налогоплательщика и поставщика, а также их участие в едином холдинге не свидетельствуют об отсутствии экономической целесообразности бонусной программы. Сама по себе взаимозависимость участников сделок не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Инспекция не доказала, что взаимозависимость использовалась с целью увеличения доходов у одного из лиц и уменьшения доходов у другого.
Названы условия учета расходов по выплате премии покупателю
Ретробонусы и НДС, ДОП соглашение, как рассчитать бонус, что это в бухгалтерской сфере простыми словами. Самым простым в налоговом отношении вариантом предоставления скидки всегда считалось перечисление премии продавцом покупателю на расчетный счет. ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ №___. о выплате вознаграждения за отчетный период. «Покупателю предоставляется на очередной месяц скидка в размере 3% (пять процентов) от указанной в настоящем договоре цены товара при условии, если в предыдущем месяце общий объём поставленного товара составил 20 (двадцать) и более единиц». Согласно ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). «Из анализа представленных документов (дополнительных соглашений, приказов, уведомительных писем) следует, что до начала планируемого периода покупатель (ООО "Вена") не извещен об условиях выплаты и размере премии. Общие требования к форме и содержанию искового заявления о расторжении, выплате неустоек и других. Образец соглашения о расторжении трудового. Дополнительное соглашение к договору поставки о выплате покупателю денежной премии (образец.
Скидки и бонусы (премии) покупателям. Порядок налогообложения НДС и нюансы учета
По общему правилу, расходы в виде премии или скидки, которую продавец выплачивает или предоставляет покупателю можно учесть в составе расходов в налоговой базе по прибыли. Таким образом, сам по себе договор поставки не при-знается достаточным основанием для учета поставщи-ком затрат по выплате премий покупателю (дистрибь-ютору) в составе своих расходов при налогообложении прибыли. Премия подлежит перечислению на расчетный счет Покупателя в течение 10 календарных дней. Также условие о выплате премии можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору. НДС-учет премий. Акт премий — это документ, который составляется продавцом при назначении премии покупателю. Условия для выплаты премии нужно закрепить в договоре. Электронный документооборот (ЭДО) с Диадок. Дополнительное соглашение о выплате покупателю денежной премии (приложение к договору поставки товаров) (образец заполнения) Приложение N 2 К Договору поставки товаров от 19 ноября 2020 г. N 55-20. Таким образом, сам по себе договор поставки не при-знается достаточным основанием для учета поставщи-ком затрат по выплате премий покупателю (дистрибь-ютору) в составе своих расходов при налогообложении прибыли.
Роль премии в составе зарплаты
- Торговля: скидка в виде премии, предусмотренной договором
- Ретро-бонусы: что это такое в торговле в году
- Роль премии в составе зарплаты
- Как учитывать ретробонус, не изменяющий цену товара? - Информационный Центр Искра
- Как продавцу отражать премии
- В договоре поставки есть условие о премировании покупателя. Как его квалифицировать для целей НДС
Бонусный товар покупателю
| Как отразить в учете скидки, подарки, премии и бонусы для покупателей | НалогОбзор.Инфо | Исключение составляют те случаи, когда договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые выплачиваются премии. |
| Скидка в виде премии, предусмотренной договором от 01 ноября - [HOST] | В договорной практике распространены денежные премии (бонусы), предоставляемые поставщиками покупателям (преимущественно, оптовым) за выполнение условий договоров поставки. Чаще всего это стимулирующие выплаты: поощрение за лояльность, объем закупок. |
| Предоставление премии (скидки) за выполнение определенных условий договора: налоговый учет расходов | если продавец за выполненные условия договора предоставляет покупателю заранее установленную сумму в денежной форме, в том числе путем проведения взаимозачета; то такое вознаграждение расценивают как премию. |
| Что такое ретро-бонус, и зачем он нужен | ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ №___. о выплате вознаграждения за отчетный период. |
| ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ к договору поставки № Р от 15 июля года - Юридические документы | Подпункт 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ предусматривает в составе внереализационных расходов премии (скидки), выплаченные (предоставленной) продавцом покупателю за выполнения условий договора, в частности объема покупок. |
Что такое ретро-бонус, и зачем он нужен
| Скидки в оптовой торговле | Если в приложении (договоре, допсоглашении) определены только намерение выплатить премию при определенных условиях, то нужен документ, фиксирующий достижение этих условий и обязанность выплаты премии. |
| Пресс-центр ЭРКОН | Во втором варианте стороны могут договориться и изменить условия договора — выплачивать премии только за объем закупок. В этом случае покупатель никаких дополнительных услуг продавцу не оказывает, а договор с ним не содержит условий других договоров. |
| Премия или скидка? - [HOST] | Организация выплачивает премию покупателю, при этом не уменьшает цену продовольственных товаров. Премия предоставляется в квартале, следующем за расчетным, в котором были выполнены покупателем необходимые условия для ее применения. |
| Премия покупателю за объем закупок проводки | Денежная премия (бонус) выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя либо зачетом встречных однородных требований сторон, иными способами, предусмотренными действующим законодательством, в течение _ дней с момента. |
| Доп соглашение о ретро бонусе к договору поставки образец | В договоре может быть отмечено, что если товарооборот в течение определенного периода достигает некоторого объема, а оплата осуществляется не позднее указанного срока, то покупателю предоставляется премия, бонус в процентах от суммы поставок по договору. |
Каким в идеале должен быть учет премий и скидок, которые контрагенты решили считать авансами
В этом случае фонарики в учете организации будет списаны на рекламные акции счет 44. Подробнее про операции по счету 44 читайте в статье по ссылке. Обоснование Из рекомендации Как поставщику отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Бонус — поощрение в виде поставки покупателю дополнительной партии товара, выполнения объема работ и оказания услуг сверх изначально оговоренного без оплаты. Фактически бонус состоит из двух взаимосвязанных хозяйственных операций: предоставления скидки в уменьшение цены, определенной в договоре; реализации товаров, работ или услуг за счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем. При этом сумму задолженности следует рассматривать как полученный аванс письмо Минфина от 31. Как правило, бонусы предоставляют в рамках рекламных акций.
Например, когда покупателям конкретного товара выдают подарок. Так можно продвигать новые товары или сбывать не пользующиеся спросом. Проводимую акцию оформите приказом руководителя. Подарок — еще один вид поощрения за выполнение условий договора. Как и бонус, он сочетает в себе несколько понятий.
При этом следует учитывать его экономическую сущность и механизм действия такого поощрения. Например, продавец может предоставить подарок в случае: приобретения покупателем комплекта товаров, работ, услуг.
Напомним, что пп. Восстанавливать нужно НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг , полученных имущественных прав; дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав. Даже если стороны делают вид или полагают , что цена от предоставления скидки премии не менялась и продавец не формирует корректировочный счет-фактуру, но условия сделки свидетельствуют об обратном, ссылка на отсутствие корректировочного счета-фактуры не освободит покупателя от восстановления части налога, ранее принятого к вычету: он должен был ориентироваться на имеющийся документооборот и своевременно зарегистрировать соответствующий первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных полученных товаров работ, услуг , имущественных прав в книге продаж п.
Постановление Правительства РФ от 26. Пример: По условиям договоров для получения т. Премии полагались также за региональное покрытие, за досрочную оплату товара, за своевременность оплаты товара и т. Документальным основанием для получения премий служили дополнительные соглашения к договорам поставки, акты расчетов премий, акты фиксаций премий, акты сверки суммы оплат и объемов закупки с протоколами расчетов, безотзывные кредит-ноты, кредит-ноты, уведомления о предоставлении премии и т. Корректировочные счета-фактуры поставщиком не выставлялись. В ходе налоговой проверки было установлено, что в действительности организация получала от поставщика премии, при предоставлении которых стоимость товара изменялась, в отдельных случаях изменялась и цена единицы товара.
Доказательствами этому послужило следующее: при возврате товара поставщику производился возврат ранее полученных премий в доле возвращенного товара , также возврат товара учитывался при выплате премий, что свидетельствует об изменении цены товара при получении премий; выплата премий по предоплаченному товару производилась в день отгрузки с перерасчетом размера оплаты по накладным, что свидетельствует об уменьшении отпускной цены товара; премии предоставлялись по номенклатуре товаров, с установлением индивидуальной скидки по каждой позиции, причем размер скидки по номенклатуре изменялся по периодам, установленный план отгрузки был формален и не имел поощрительного характера; премии предоставлялись путем прямого уменьшения стоимости цены товара и т. Налоговый орган счел, что в таких обстоятельствах размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежал пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах, однако налогоплательщик этого не делал. Спор дошел до суда, где победу одержал налоговый орган по причине явного несоответствия формальных договорных условий предоставления премии фактическим обстоятельствам, выявленным проверяющими. Президиумом Верховного Суда РФ 04.
Премия Покупателю выплачивается в том случае, когда объем его покупок Продукции за отчетный период превышает сумму, указанную в графе 2 таблицы см. Порядок расчета суммы премии. Величина премии определяется путем умножения суммы превышения объема покупок, указанного в графе 2, на долю процент объема покупок, принимаемого в расчет суммы премии, указанную в графе 3 таблицы см.
В расчет принимается объем покупок, оплаченный Покупателем. Авансовые платежи за Продукцию принимаются в расчет после отгрузки Продукции.
Порядок признания расходов для налогоплательщиков, использующих метод начисления, установлен ст. В соответствии с пп. Исходя из этого, размер денежной премии в виде скидки, предоставляемой договором, может признаваться расходом продавца на дату предъявления покупателю документа о сумме предоставленной скидки.
Нужно отметить, что аналогичную точку зрения по этому поводу признает Минфин России в своем Письме от 20 декабря 2006 г. Может случиться и так, что, заключив с покупателем дополнительное соглашение о предоставлении скидки в виде выплаты денежной премии, продавец перечислит премию авансом. В такой ситуации сразу возникает вопрос: сможет ли продавец учесть такую премию в качестве внереализационного расхода? Как указано в Письме Минфина России от 21 ноября 2007 г. Признать выплаченную премию внереализационным расходом на основании пп.
Отдельно следует остановиться на премии вознаграждении покупателю продовольственных товаров за определенный объем закупок. По мнению автора, при определении предельно возможной суммы премии, выплачиваемой покупателю продовольственных товаров, следует руководствоваться ценой продаваемого товара без учета налога на добавленную стоимость. Ведь из норм ст. Косвенно это подтверждает и ст. Вместе с тем в Письме Минфина России от 2 апреля 2010 г.
По мнению автора, в данном случае следует исходить из срока действия конкретного договора, по которому осуществляется поставка продовольственных товаров. Заметим, что вознаграждение премия за определенный объем закупок - это единственный вид вознаграждения, которое Закон N 381-ФЗ допускает включать в цену договора поставки продовольственных товаров. Поэтому при заключении договора поставки стороны должны учитывать данное ограничение. Тем более что любое иное вознаграждение, выплата которого предусмотрена самим договором поставки, поставщик вряд ли сможет учесть для целей налогообложения. Такой вывод можно сделать на основании разъяснений Минфина России, приведенных в Письме от 30 июля 2010 г.
Кстати, затраты продавца в виде платы покупателю за вход в сеть, за организацию продаж, за выкладку, продвижение товаров и т. Например, такая точка зрения приведена в Письме Минфина России от 17 октября 2006 г. Москве от 23 мая 2007 г. Если продавец предоставляет скидку или премию покупателю без изменения цены единицы товара, то в отношении учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой покупателем услуг, предоставляемых ему в рамках договора поставки например, таких, как доставка товаров, находящихся в собственности организации-покупателя, до принадлежащих покупателю магазинов, расширение ассортимента продаваемых покупателем товаров и открытие им новых магазинов , - они непосредственно не связаны с деятельностью организации-поставщика и не могут быть учтены у продавца в целях налогообложения прибыли. Кроме того, если организация-продавец проводит рекламные акции в отношении товаров, принадлежащих другой организации покупателю , то и расходы, связанные с их проведением, не учитываются у организации-продавца в целях налогообложения прибыли.
Скидки в оптовой торговле
| В договоре поставки есть условие о премировании покупателя. Как его квалифицировать для целей НДС | в состав расходов – 530 000 руб. (30 000 руб. + 500 000 руб.). Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты премии покупателю за достижение установленного договором объема покупок. |
| Как оформить премию покупателю | Исключением из этого правила являются случаи, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) покупателю премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором поставки (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). |
| Шесть предусмотренных договором выплат контрагенту, которые рискованны в налоговом плане | Организация выплачивает премию покупателю, при этом не уменьшает цену продовольственных товаров. Премия предоставляется в квартале, следующем за расчетным, в котором были выполнены покупателем необходимые условия для ее применения. |
| Премия за объем закупок и ее бухгалтерский учет | Дополнительное соглашение о выплате покупателю премии вследствие выполнения определенных условий договора поставки. [ место заключения соглашения ]. |
| Шесть предусмотренных договором выплат контрагенту, которые рискованны в налоговом плане | Ретро-бонусы в торговле – это премия для дистрибьюторов. В западной терминологии их называют «рибейт». Премия выплачивается поставщиками продукции для того, чтобы стимулировать их при успешном выполнении плана. |
Ретро-бонус
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ №___. о выплате вознаграждения за отчетный период. Если ответственным по договору будет покупатель, то желательно, чтобы он в подтверждение своего права на получение премии составлял отчет-заявку, форму и сроки представления которой также нужно указать в договоре. Бонус (премия, ретробонус) — это вознаграждение за достижение определенных результатов. Обычно бонус выплачивают в виде процентов от объема закупок. Поставщик устанавливает для покупателя условия, выполнив которые он получает вознаграждение. Практика начисления ретро-бонусов активно распространяется: поставщики начисляют покупателю бонусы за реализацию объемов проданных товаров, на которых разместили бренды продавца. Такое условие часто прописывают в дистрибьюторских договорах. При этом в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса речь идет о расходах в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора, к которым можно отнести выполнение объема закупок. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО. Вознаграждение и его влияние на цену товаров. Как выплатить премию покупателю товара, не переплатив налоги.
Пресс-центр ЭРКОН
Поставщик товаров работ, услуг возвращает покупателю оговоренную в договоре сумму или уменьшает задолженность покупателя признает аванс по акту взаиморасчетов. Кроме того, такие скидки могут предоставляться: постоянным покупателям, новым клиентом при совершение первой покупки. При предоставлении такой скидки цена товара в документах сразу указывается с ее учетом и документы выставляются на сумму товара работы, услуги со скидкой. При предоставлении скидки до отгрузки или в момент отгрузки , товары работы, услуги сразу приходуются по цене приобретения с учетом скидки. Цена реализации товара работы, услуги поставщиком, отражается в учете с учетом предоставленных скидок. Такой вид скидок не вызывает сложностей при отражении в бухгалтерском и налоговом учете. У поставщика налоговая база определяется в соответствии с п. Стоимость товаров будет учитываться в соответствии с первичными документами накладными, актами, счетами-фактурами , составленными с учетом предоставленных скидок. У покупателя налоговая база по НДС уменьшается на установленные ст. В соответствии с п.
Так как покупателю выставлены документы товарные накладные, акты, счета фактуры с учетом предоставленных скидок, то к вычету принимается соответственно уменьшенный с учетом скидок и указанный в документах НДС. Так как скидка является уменьшением цены товара работ, услуг , то происходит пересмотр в меньшую сторону цены товара, который уже отгружен поставщиком и оприходован покупателем. Скидка может быть предоставлена как до оплаты товара покупателем, так и после такой оплаты. В первом случае, сумма задолженности покупателя уменьшается на величину скидки.
Да, можно, если поощрение отвечает требованиям Закона от 28 декабря 2009 г. В этом законе прописаны правила торговой деятельности на территории России. Они действуют с 1 февраля 2010 года. Согласно этим правилам в договоре поставки продовольственных товаров может быть предусмотрен только один вид вознаграждения, не связанный с изменением цены товара.
Это вознаграждение покупателю за закупку определенного объема товаров. При этом не имеет значения, как данное вознаграждение поименовано в договоре поставки: скидка, премия, бонус или подарок письмо Минфина России от 11 октября 2010 г. Главное, чтобы выполнялись следующие условия: размер поощрения не может превышать 10 процентов от стоимости приобретаемых покупателем товаров; поощрение может быть предусмотрено только при поставке продуктов, которые не упомянуты в перечне социально значимых продовольственных товаров, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 июля 2010 г. Такой порядок установлен частями 4—6 статьи 9 Закона от 28 декабря 2009 г. Если все указанные условия соблюдены, то поощрение за закупку определенного объема товаров учтите при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов подп. В противном случае поощрение не учитывайте, так как его предоставление не отвечает требованиям части 4 статьи 9 Закона от 28 декабря 2009 г. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 апреля 2015 г. Поощрение изменяет цену Учет при расчете налога на прибыль методом начисления зависит от того, когда поощрение, которое изменяет цену, было предоставлено — в том же отчетном налоговом периоде, когда прошла реализация, или в последующих.
Так, если поощрение предоставлено в том же периоде, то скорректируйте базу для расчета налога на прибыль в текущей отчетности п. Если уменьшение цены на товары затрагивает налоговые обязательства продавца по налогу на прибыль в прошедших отчетных налоговых периодах, то можно поступить одним из следующих способов: сдать уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлые отчетные налоговые периоды; не подавать уточненные декларации, а пересчитать налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором было предоставлено поощрение, и отразить это в налоговой декларации за этот же период; не принимать никаких мер по корректировке налоговой базы например, если сумма переплаты незначительна. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 мая 2015 г. Подробнее об этом см.
Достаточно часто в договорах купли-продажи предусмотрено, что продавец может предоставить покупателю скидку, бонус или премию компенсировать часть его затрат , пересматривая или не пересматривая цену отгруженных товаров. В соответствии с условной классификацией: если продавец при выполнении специальных условий предоставляет покупателю товар в натуральной форме, то это принято считать бонусом; если продавец за выполненные условия договора предоставляет покупателю заранее установленную сумму в денежной форме, в том числе путем проведения взаимозачета; то такое вознаграждение расценивают как премию; если продавец в договоре устанавливает привязку к цене конкретного товара при расчете вознаграждения покупателю, то это принято считать скидкой. Скидки, бонусы, премии могут быть предоставлены покупателю, как на дату отгрузки товаров, так и после такой даты. При документальном оформлении скидки, бонуса или премии необходимо учитывать следующие моменты: условия предоставления скидок необходимо закрепить во внутренних документах фирмы-продавца; конкретныеусловия, при выполнении которых покупатель имеет право на премию бонус , должны быть установлены в договоре или дополнительном соглашении к нему; факт предоставления такой премии должен быть оформлен актом или расчетом, подтверждающим то, что покупатель выполнил условия договора, дающие право на скидку. Скидки, бонусы и премии могут нести различные налоговые риски. Рассмотрим некоторые из них. При учете бесплатной отгрузки дополнительной партии товара в виде бонуса у продавца возникает необходимость на основании пп. У покупателя в соответствии с п. При дальнейшей реализации этих товаров признать стоимость в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, будет крайне сложно, так как фактически покупатель не понес затрат на их покупку. В случае предоставления скидки с цены продажи, при изменении стоимости отгруженных товаров продавцу необходимо в соответствии с абз.
Будем считать, что Вы выплачиваете премию денежными средствами. Поскольку налоговая база у продавца в данном случае не уменьшается, корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Так, в частности, однородными являются денежные требования. В Вашей ситуации исходя из договора каждая из сторон имеет денежные требования друг к другу.