Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов на дату, следующую за днем истечения такого срока. Вместе с тем, отражаемая в бухгалтерии дебиторская задолженность со сроком исковой давности может быть списана из счетов. Списание дебиторской задолженности возможно, когда истекло определенное количество лет с момента возникновения обязательства. Списание сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности в казенном, бюджетном или автономном учреждении – в статье по бюджетному учету
Как списать дебиторскую задолженность поставщика?
Головаш Лидия Специалист отдела сопровождения 1С В этой статье расскажу, как пользователю 1С:ERP можно создать, провести и отразить документ «Списание дебиторской задолженности». Документ предназначен для оформления операция списания задолженности, возникшей в процессе оформления хозяйственных операций между организациями предприятия и ее клиентами или поставщиками. Предусмотрена возможность списания задолженности с конкретного юридического физического лица клиента или поставщика контрагента , если компания состоит из нескольких юридических физических лиц.
Налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создать резерв по сомнительным долгам. Для определения суммы резерва на последнее число отчетного налогового периода проводится инвентаризация дебиторской задолженности, которая группируется по срокам ее образования.
Резерв может создаваться и по задолженности, образовавшейся в прошлые периоды при условии, что ранее в отношении такой задолженности он не создавался письмо ФНС России от 20. Если у организации по одному и тому же должнику имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность, в каком размере формируется резерв? С 2017 года в пункте 1 статьи 266 НК РФ прямо закреплено, что сомнительным долгом признается только та часть задолженности перед налогоплательщиком, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим же контрагентом. При проверках налоговых периодов до 2017 года налоговый орган может потребовать уменьшить сомнительный долг на сумму кредиторской задолженности.
Эта позиция основывается на возможности погашения долга или его части зачетом встречных однородных требований в соответствии со статьей 410 ГК РФ письмо ФНС России от 16. При предъявлении налоговых претензий в такой ситуации налогоплательщик может использовать в качестве аргумента в свою защиту постановление Президиума ВАС от 19. Однако, если сторонами договора являются взаимозависимые лица, формирование резерва без уменьшения его на сумму кредиторской задолженности может расцениваться как «искусственное» создание резерва. То есть, квалификация долга как сомнительного может быть оспорена налоговым органом.
Что включает в себя показатель кредиторской задолженности? Этот показатель учитывает сумму задолженности налогоплательщика перед контрагентом по любым операциям независимо от даты ее возникновения письмо ФНС от 08. В состав кредиторской задолженности включается и сумма полученного от контрагента аванса. В целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства кредиторской задолженности , по мнению Минфина, в соответствии с его письмом от 20.
С 2018 года данная позиция закреплена Федеральным законом от 27. В пункт 1 статьи 266 НК РФ включена норма, согласно которой при наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения, уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится, начиная с первой по времени появления. Как рассчитывается размер резерва, и ограничен ли его размер? С 2017 года порядок расчета упомянутого ограничения изменился.
По итогам налогового периода 2017 года налогоплательщик исчисляет размер резерва в соответствии с тем, как это закреплено в учетной политике. Однако в дальнейшем порядок расчета такого ограничения будет иным. Причем, наибольшая из величин применяется автоматически, то есть не требует выбора в учетной политике. Что включается в величину выручки, от которой рассчитывается резерв?
Выручку составляют все поступления в денежной и натуральной формах, связанные с расчетами за реализацию статья 249 НК РФ без учета НДС. При этом собственно размер сомнительного долга определяется с учетом суммы НДС письмо Минфина России от 24. В постановлении Президиума ВАС от 23. На какую дату признаются отчисления в резерв?
Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам признаются на дату его начисления — последнее число отчетного налогового периода пункт 3 статьи 266, подпункт 2 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Каким образом используется сформированный резерв?
Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91. При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам. Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91. Аналогичной проводкой Дт 91. Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно. Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией.
На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента. О нюансах списания дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.
Разберем каждую строку. Строка 1 — это начисление зарплаты за январь 2021 года, так как в поле «Сумма к выплате» указано положительное значение 56 550. Выплаты за январь еще не было, так как нет строки с периодом 01. Поэтому, в итоговой строке последняя строка отчета мы видим сумму к выплате — 56 550. Строка 2 — это выплата зарплаты документ «Ведомость на выплату» за период 01. Строка 3 — это начисление зарплаты за период 01. Так как начисление и выплата за один и тот же период и в равной сумме прошли, то в данном отчете этот месяц отображаться не должен, но, если строки все-таки выводятся, значит в них есть отличия, из-за которых в документе «Ведомость на выплату» могут появляться записи «В том числе за июнь 2020 года». Если внимательно посмотреть на строки 2 и 3, то можно увидеть, что в строке 2, т. Необходимо перейти в ведомость на выплату за июнь 2020 года и заполнить недостающий реквизит.
Строки 4 и 5 также относятся к одному периоду и имеют одинаковую сумму, но в строке 4 не заполнен документ-основание в Ведомости на выплату, необходимо перейти в документ, расшифровать сумму по сотруднику и заполнить реквизит «Документ-основание». Строки 6 и 7 также отличаются лишь одним реквизитом «Статья расходов», который не заполнен в документе «Ведомость на выплату». После исправления всех ошибок достаточно еще раз сформировать универсальный отчет и проверить результат. Подобную корректировку необходимо провести по всем 3 регистрам. Возможна ситуация, когда строки в универсальном отчете идентичны, но, при этом, они все равно отображаются. В таком случае необходимо проверить сотрудника, действительно ли это один и тот же сотрудник или есть дубли. Для этого необходимо дважды нажать на сотрудника в колонке «Сотрудник» и открыть карточку сотрудника. Для сравнения удобнее всего ориентироваться на значение реквизита «Табельный номер». Откроем карточку сотрудника в первой и второй строке.
Табельные номера разные, значит в справочнике «Сотрудники» есть дубли, или физическое лицо действительно работает в организации по основному месту работы и по совместительству, и в один из документов начисления или выплаты неверно был подобран сотрудник. В данном случае необходимо выбрать нужного сотрудника в документе начисления или выплаты. Выше были рассмотрены единичные случаи, когда в документе «Ведомость на выплату» попадают начисления прошлых периодов по малому числу сотрудников, но иногда, например, после перехода с ЗУП 2. В таком случае рекомендовано скорректировать задолженность по сотрудникам на начало какого-либо периода, например, на начало года, ручной корректировкой, а суммы текущего периода исправить уже в документах начислений и выплат. Для ручной корректировки данных регистра на начало года нужно использовать документ «Перенос остатков». Находится он в разделе «Администрирование» — «Переносы данных». Далее необходимо создать документ на последний день прошлого отчетного периода, в нашем случае происходит корректировка на 1 января 2021 года. Поэтому документ переноса данных мы создаем на 31.
Списываем задолженность с истекшим сроком исковой давности
То есть в момент истечения срока исковой давности или списания дебиторской задолженности у налогоплательщика возникает обязательство по уплате НДС в бюджет с суммы невзысканной дебиторской задолженности. Кто и зачем списывает задолженность. Какие долги разрешено списать. Как оформить списание дебиторской задолженности. Как отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете. Списание дебиторской и кредиторской задолженности проводки. Ежегодно компании проводят инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. Если бухгалтер находит долг с прошедшим сроком давности, его списывают. Переход долга в разряд безнадежного. Рабочий орган отделения Фонда, на учете в котором состоит страхователь, на основании принятого решения о списании безнадежной дебиторской задолженности списывает суммы долга.
Инструкция: как списать задолженность с истекшим сроком исковой давности
Сроки списания кредиторской и дебиторской задолженности. Образец приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности. 9. Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. 10. Процедура списания задолженности. 11. Основные ошибки при списании дебиторской задолженности. Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании справки (ф. 0504833) следующей проводкой: Дебет 0.401.10.273 Кредит 0.302.11.660 – списана нереальная к взысканию задолженность. Основание для списания сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности – решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов. Этого документа достаточно, чтобы списать долг. Но дополнительно руководитель может издать приказ о списании. При инвентаризации обязательств учреждениям следует выявить задолженность, не соответствующую понятию "актив" – нереальную к взысканию (безнадежную), сомнительную задолженность. Критерии и порядок списания такой задолженности рассмотрим в статье.
Как списать дебиторскую задолженность по зарплате проводки
Чем лучше будут распределены обязанности, тем эффективнее будет управление дебиторской задолженностью. Инвентаризация долгов. Проверке подлежит и дебиторская, и другие задолженности с целью их обработки. Необходимо проанализировать их, посчитать должников, сверить суммы, определить типы долгов, сформировать стратегию погашения.
Работа с должниками. Определение дедлайнов для контрагентов и регулярное напоминание о сроках расчета по договорам. Анализ расходов по взысканию.
Оценка реальных затрат на взыскание дебиторки в рублях. Проверка платежеспособности. Если окажется, что кредитор запустил процесс банкротства и поэтому не погашает долг, важно успеть попасть в реестр кредиторов.
Стоит убедиться в платежеспособности контрагента. Автоматизация учета. Автоматизировать процессы, упростить бухгалтерский учет и исключить вероятность ошибок позволяют специальные программы.
Например, в этом помогает облачный сервис «ЕКАМ». Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской Если дебиторская задолженность — это деньги, которые должны вам контрагенты, то кредиторская задолженность — это сумма, которую ваша компания должна другим фирмам. Сравним кредиторскую и дебиторскую задолженности на примерах.
Дебиторка Предоплата за покупки, услуги, работы Долги перед поставщиками за отгруженные товары, выполненные работы или услуги Отсрочка оплаты за уже выполненные обязательства Полученные от поставщиков авансы Налоги, сборы, соц. Задолженности по взятым займам, кредитам, овердрафтам Подотчетные суммы, выданные работникам Задолженности по зарплате и другим выплатам перед работниками Анализ дебиторской задолженности Дебиторскую задолженность анализируют, чтобы разобраться в ее структуре и соотнести с кредиторской. Этот процесс проводится в четыре этапа: Этапы анализа Соотношение показателей состояния дебиторской задолженности, ее структуры и движения.
Анализ задолженности в зависимости от срока ее возникновения. Расчет доли долга в общей массе активов компании, показателей оборота, оценки соотношения скорости роста дебиторки к скорости получения выручки от реализации продукции, услуг или работ. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Один из первых показателей для анализа — коэффициент дебиторской задолженности КДЗ позволяет узнать, какую часть активов составляют долги. Это отношение суммы дебиторки ко всем активам предприятия. Результат позволяет понять, рационально ли используются оборотные средства в бизнесе.
Оптимальное значение. Признак излишнего отвлечения финансов из оборота компании, ставит фирму в зависимость от контрагентов. Признак проблем с платежеспособностью и финансовой нестабильности бизнеса.
Соотношение дебиторки и кредиторки всегда нужно сопоставлять с другими показателями. Для получения объективной финансовой картины требуется комплексный финансовый анализ. Сроки исковой давности и погашения долгов Срок погашения дебиторской задолженности указывается в договоре.
Этот период может быть краткосрочным — до 1 года или долгосрочным — свыше 1 года. Что касается исковой давности, то ее минимальный срок составляет 3 года, максимальный — 10 лет в случаях, если он приостанавливался. Однако есть исключения, например, обращаться в суд в течение года можно, если есть задолженность по договору транспортной экспедиции.
Обстоятельства Срок исковой давности начинает отсчитываться в зависимости от условий договора и обстоятельств, в частности: когда срок платежа прописан в договоре, срок давности отсчитывается с даты, следующей за последним днем выплаты согласно договору; когда в договоре не прописан срок платежа, дата выплаты задолженности может быть установлена кредитором, а срок давности будет отсчитываться после этой даты; когда в договоре отсутствуют сроки платежа, но компания-кредитор направила требование о погашении задолженности, срок давности начнется с даты выставления требования. В некоторых ситуациях срок исковой давности приостанавливается, например: стороны пытаются достичь взаимных договоренностей, не обращаясь в суд, к примеру, привлекая посредника; в связи с форс-мажорной ситуацией кредитор не имел возможности обратиться в суд в последние 6 месяцев периода исковой давности; должник признает наличие задолженности и ведет переговоры о реструктуризации или гасит какую-то часть долга. Если срок давности был приостановлен, а затем возобновлен, при этом до даты окончания осталось менее 6 месяцев, то он продлевается до полугода.
Как работать с дебиторами На этапе ведения переговоров с потенциальным дебитором о заключении сделки предприятию важно убедиться в его способности вовремя исполнять условия договора. Получить общую картину о платежеспособности контрагента и принять верное решение можно, анализируя следующие факторы: характер предпринимательской деятельности будущего партнера; финансовые обязательства по другим договорам в настоящее время; результаты деловых взаимоотношений с другими компаниями, кредитная история. Как работать Дебиторская задолженность может быть просрочена по разным причинам.
Важно правильно оценивать каждую из них, чтобы составить грамотную стратегию возврата средств.
Следовательно, Управляющим Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10. Федеральная налоговая служба обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными, нарушающими права и законные интересы кредиторов действий бездействия Степанова Игоря Николаевича - конкурсного управляющего должника, выразившиеся: - в неправомерном списании денежных средств с основного счета должника в размере 4 507 000 рублей; - в непредставлении информации о ходе исполнительного производства по взысканию дебиторской задолженности в размере 4 455 641 рублей; - в неисчислении, неудержании и неперечислении в бюджет НДФЛ в размере 93 121,90 рублей с выплаченной заработной платы. Уполномоченный орган просил взыскать с арбитражного управляющего Степанова Игоря Николаевича в пользу УФНС России по Забайкальскому краю убытки в размере 4 150 527,08 руб.
Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов. Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени. Как взыскать излишне выплаченную заработную плату после увольнения сотрудника Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные. Аванс обычно не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поэтому проводка будет только одна: ДТ 50 51 — КТ 70 Если же речь идет об отпускных, то к моменту увольнения сотрудника их, естественно, уже начислили и «обложили» обязательными платежами.
Все эти проводки на сумму возврата нужно сторнировать. Пример 1 Сумма излишне начисленных отпускных — 10 000 руб. В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам. Если же взыскать переплату не удалось, то ее сумму придется списать за счет прочих расходов: ДТ 70 — КТ 73 8 700 — суд принял решение отказать во взыскании ДТ 20 23, 25… — КТ 70 -10 000 — сторнирована ранее начисленная сумма ДТ 91 — КТ 70 10 000 — списана сумма переплаты НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат. Обращаясь в суд, работодателю надо иметь в виду, что перспективы здесь зависят от причины переплаты. Возврат «авансовых» отпускных, хотя и с ограничениями, прямо предусмотрен ст. А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы.
Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности определение Верховного Суда РФ от 20. Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя. Как списать излишне выплаченную зарплату уволенному работнику Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет ст. По истечении трехлетнего срока излишне выплаченная зарплата уволенному сотруднику может быть списана: Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.
Как избежать проблем при расчетах с персоналом Вопросы, связанные с переплатой аванса можно решить следующим образом: аванс является частью заработной платы и выплачивается за отработанный период с 1 по 15 число месяца. Соответственно, если сотрудникам выплачивать «расчетный аванс» проблем с переплатой за первую половину месяца не будет, так как сотрудник получит только свои честно заработанные. Переплата отпускных относится скорее не к бухгалтерии, а к службе по работе с персоналом.
Предоставление имущества в аренду относится к текущей деятельности арендодателя.
Общие положения Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, за исключением случаев, установленных законодательными актами. Бухгалтерский учет Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к получению являются результаты инвентаризации расчетов с должником и письменное обоснование невозможности взыскания задолженности.
Что такое дебиторская задолженность
Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99): Дебет 91-2 Кредит 71 – списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом. По результатам работы инвентаризационная комиссия оформляет Решение о списании безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности с забалансового учета (форма в приложении 5). IV этап. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете. Прощение долга. Списание дебиторской задолженности сотрудника по истечении трех лет. Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следующий. На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва.
Дебиторская задолженность по доходам
Согласно ст. Основания для такого прерывания искового срока будут, если должник: подписал допсоглашение; уплатил часть обязательств; попросил об отсрочке. После прерывания срока давности рассчитывать его следует заново. Изменение лиц в обязательствах не влияет на изменение срока давности. Списание неоплаченных средств по прекращению срока давности необходимо совершать в том же отчетном периоде, когда он завершился. При обнаружении дебиторской задолженности выпускается приказ по предприятию о проведении инвентаризации, результаты которой фиксируют по форме ИНВ-17. Издается указ о списании денежных средств, ссылаясь на акт инвентаризации, а также бухгалтерскую справку, в которой указывается сумма долга, описываются причины его безнадежности. К акту необходимо приложить все документы о долговых обязательствах.
В качестве документации, подтверждающей безнадежность, можно использовать как выписку из ЕГРЮЛ, так и судебные постановления приставов.
Как классифицируют дебиторскую задолженность 5. Как сформировать дебиторскую задолженность на счете 040140000 «Доходы будущих периодов» Начислена задолженность по долгосрочным договорам.
В бухгалтерском учете резервы по сомнительным долгам признаются операционными расходами. Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам предназначен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отражается записью: ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 — невзысканная дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам. Обратите внимание! По мнению Минфина РФ, у организации-покупателя, перечислившей в соответствии с договором предварительную оплату за товар, обязательства поставщика по отгрузке продукции не могут рассматриваться задолженностью, по которой образуется резерв по сомнительным долгам письмо от 15.
Из буквального прочтения п. Налог на прибыль организаций Резерв по сомнительным долгам не создается Согласно п. Безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации п. Таким образом, списанная дебиторская задолженность признается внереализационным расходом и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом, как неоднократно разъяснял Минфин РФ, в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе списать в расходы сумму дебиторской задолженность полностью, включая НДС см. Резерв по сомнительным долгам создается Для целей налогообложения прибыли сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией ст. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного налогового периода. Не включаются в состав внереализационных расходов расходы по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: 1 по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2 по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; 3 по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Так как сотрудничество с фирмой происходило несколько лет, «Солнышко» не стало создавать резерв на всю сумму договора, а создало только на 35 тыс. После отгрузки ООО «Якорь» перестало отвечать на звонки поставщика, свои обязательства не выполнило. В ноябре 2019 года руководство ООО «Солнышко» составила необходимые документы по списанию безнадежной задолженности по истечении 3 лет. Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям: 2016 год 38 135,59 руб.
Налоговый учет при списании безнадежных долгов В налоговом учете формирование резерва по сомнительным долгам — право компании, а не обязательность. Соответственно, если резерв был сформирован, то долги списываются за счет него, если нет — списание отображается во внереализационных расходах. Следует иметь в виду! Включить в расходы невозможную к взысканию дебиторскую задолженность допустимо только компаниям, рассчитывающим налог на прибыль методом начисления.
Компании, выбравшие упрощенную систему налогообложения, а также плательщики ЕНВД не могут учесть списание в расходах в налоговом учете. НДС Если компании приняла к вычету НДС от уплаченных поставщику авансов, а потом списала данный платеж как безнадежный, сумму принятого к вычету налога необходимо восстановить. НДФЛ Если компании признала безнадежным обязательство физического лица и отобразила списание долга в расходах, то ей необходимо перечислить НДФЛ с суммы списанной задолженности. Данное правило касается только взаимозависимых с организацией физических лиц.
Понравилась статья?
Блог компании «СИТЕК»
В судебной практике существуют решения о взыскании с уволенных задолженности за неотработанные отпускные 9. Однако судебная тяжба с уволившимся сотрудником может длиться долго. Что делать бухгалтеру? В этом случае следует скорректировать в налоговом учете расходы по налогу на прибыль на суммы излишне выплаченных отпускных или авансов 10. Необходимо будет произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль и самой суммы налога на прибыль и сдать в ИФНС уточненные декларации 11. При этом уменьшать сами начисления страховых взносов, взносов по "травматизму", а также суммы НДФЛ не следует, так как деньги были реально получены работником и не возвращены, сдавать "уточненки" по этим взносам не нужно. Пример При увольнении секретаря полиграфической компании выяснилось, что у него образовалась задолженность за неотработанные дни отпуска текущего года.
Ему были излишне начислены отпускные на сумму 20 000 руб. Он должен был вернуть в кассу компании наличными деньгами сумму в размере 17 400 руб. Работник отказался возвращать в кассу компании эти деньги. Компания обратилась в суд с иском к работнику о возврате излишне выплаченных отпускных. Фирма применяет общую систему налогообложения. Сотрудник родился в 1957 г.
Права на вычеты НДФЛ у него нет. Если суд не удовлетворит иск компании к работнику, все ранее произведенные расходы будут считаться произведенными за счет расходов, не учитываемых для целей налогообложения. В рассмотренной ситуации следует учитывать важный момент. Если компания не сможет вернуть по суду излишние выплаченные суммы и не уменьшит в налоговом учете расходы на сумму начисленных неотработанных отпускных, то по истечении срока исковой давности эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности не могут повторно учитываться как внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 12. Списание долга Предположим, сотрудник уволился и не вернул неотработанный аванс по зарплате или задолженность за неотработанные дни отпуска, но бухгалтер в налоговом учете своевременно уменьшил расходы по налогу на прибыль на сумму излишне начисленных отпускных и сдал в ИФНС уточненные декларации по налогу на прибыль. В суд работодатель не обращался, и срок исковой давности давно истек.
Что делать бухгалтеру с такой задолженностью? В налоговом и бухгалтерском учете дебиторская задолженность по зарплате подлежит списанию по истечении срока исковой давности в составе внереализационных и прочих расходов соответственно. Поэтому дебиторская задолженность по зарплате, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих расходов 13. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года 14.
Отметьте суммы, которые возможно вернуть, и предложите комиссии по поступлению и выбытию активов рассмотреть их для списания. Решение списать задолженность с баланса принимает комиссия. На основании принятого решения сумму спишите на финансовый результат текущего года.
Учтите, что списать долг из-за того, что контрагент неплатежеспособен, не означает аннулировать задолженность. С баланса она попадает на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» и определенное время числится там.
Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п. В частности, безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.
Признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности письма Минфина России от 09. Обращаем внимание, что в рамках данного ответа мы не анализируем основания для признания указанной в вопросе задолженности безнадежной ко взысканию, а также обстоятельства, указывающие на истечение срока исковой давности. В общем случае при возникновении задолженности в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, организация, применяющая метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать резерв по сомнительным долгам по правилам, установленным ст. В таком случае списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва в состав внереализационных расходов включается убыток, не покрываемый резервом п.
Однако в данном случае речь идет о задолженности бывшего работника, возникновение которой, как мы понимаем, не связано с реализацией товаров, работ, услуг, и резерв по сомнительным долгам в отношении такого долга организацией не формировался. При истечении срока исковой давности указанная задолженность признается безнадежной и может быть учтена в составе внереализационных расходов организации на основании подп. Расходы для целей налогообложения прибыли при методе начисления признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся п. Непосредственно дата признания безнадежной дебиторской задолженности при исчислении налога на прибыль в НК РФ не установлена.
Порядок налогового учета внереализационных расходов при методе начисления регламентирован п. Для расхода убытков в виде списанной дебиторской задолженности из всего перечня дат наиболее подходящей можно считать последний день отчетного налогового периода как по иным аналогичным расходам подп. По мнению Минфина России, списываемая дебиторская задолженность включается во внереализационные расходы в том отчетном налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности письма Минфина России от 16.
Кроме того, значительную роль в этом вопросе играет низкая правовая грамотность персонала компаний. Общий порядок взыскания задолженности по зарплате с помощью комиссии следующий: Работник обращается с письменным заявлением о создании комиссии к работодателю и представительному рабочему органу профсоюзу, официальному представителю трудового коллектива. Руководитель компании не может отказать работникам в создании подобного комитета для решения трудовых споров, иначе он может быть привлечен к ответственности по ст. Для работы по разрешению спора в комиссии задействуется равное количество представителей рабочего коллектива и работодателя.
Комиссия создается в течение 10 дней после подачи заявления, если комиссия уже работает в компании, то обращение о нарушении прав направляется сразу ей. Ходатайство о рассмотрении спора по зарплате должно быть подано сотрудником в трехмесячный срок с даты, когда ему стало известно о задержке. Поступившее в комиссию обращение должно быть рассмотрено в течение 10 дней с момента его получения. Изучение предмета спора обязательно осуществляется в присутствии работника. После принятия окончательного решения, оно оформляется письменно в течение 3 дней его дубликаты выдаются работнику и работодателю. Затем сторонам спора дается 10 суток на его обжалование. Если решение не оспаривается, то оно должно быть исполнено по истечению 3 дней после окончания срока обжалования.
В случае неисполнения решения по завершении отведенного срока, оформляется удостоверение, которое выдается работнику и имеет силу исполнительного документа. Сотрудник вправе направить его судебным приставам для принудительного взыскания заработной платы и пеней. С одной стороны, подобный подход может сэкономить сотруднику время и деньги. С другой, для его реализации работник должен быть очень хорошо осведомлен в тонкостях законодательства, регулирующих порядок создания комиссий. Как взыскивать задолженность через трудовую инспекцию? Достаточно популярным и доступным методом добиться того, чтобы задолженность перед сотрудниками была погашена остается прямое обращение в ГИТ. Для этого подается жалоба, в которой указывается: Название учреждения ГИТ; ФИО заявителя и данные для связи с ним; Идентификационная информация о работодателе, включая данные о руководителях; Суть своих претензий и желаемый результат от обращения; Личная подпись и дата составления.
Если необходимо сохранить имя инициатора заявления в тайне от работодателя об этом следует указать в обращении. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие задержку с оплатой. Оно подается лично, почтовым отправлением или по электронной почте. Срок рассмотрения — 30 суток с даты поступления. Если обстоятельства дела сложные, то этот период может быть продлен еще на 30 суток. По результатам проверки ГИТ выносит предписание обязательное для исполнения и контролирует его последующее выполнение. В рассматриваемой ситуации оно будет содержать требование к нанимателю о взыскании заработной платы с пенями.
Кроме того, инспекция может изучит возможность привлечения виновных лиц к ответственности. ГИТ не может разрешить индивидуальный спор между сторонами трудового договора, это не входит в ее компетенцию, поскольку отнесено к полномочиям судов и комиссией по трудовым спорам. Кроме того, нельзя обращаться в инспекцию если уже подан иск в суд. Как обращаться в суд для погашения долга по зарплате? Чтобы взыскать долг по зарплате можно обратиться также к мировому судье. Здесь возможны 2 вариант решения вопроса: Если сумма долга не превышает 500 тыс. При наличии условий для подачи заявления на выдачу судебного приказа, предъявленный иск будет возвращен с указанием на необходимость разрешения дела в порядке приказного производства.
Общий срок исковой давности по делам о заработной плате — 1 год с даты ее задержки. Как получить судебный приказ? Порядок приказного производства по делам о долгах по зарплате следующий: Подается мотивированное заявление о потерпевшего сотрудника с документальными доказательствами правонарушения со стороны работодателя; В течение 5 суток с даты его поступления судья выносит решение и оформляет судебный приказ, при этом стороны в рассмотрении дела не участвуют, в суд никого не вызывают; Экземпляр приказа направляется работодателю и у него есть 10 дней после получения на его оспаривание; После истечения указанного времени, если возражений подано не было, второй экземпляр решения передается работнику для исполнения. Также, по его желанию он может быть отправлен напрямую приставам. Приказ по долгам свыше 3 месяцев исполняется немедленно, в случае дальнейших задержек, работник вправе подать иск об индексации долга и возмещении морального вреда. При получении от нанимателя возражений сотрудник может решить дело только в судебном порядке, подав полноценный иск. Как взыскать долг в порядке искового производства?
Для этого следует подать письменный иск, который по сути будет повторять содержание заявления на выдачу приказа. После его принятия судья выносит решения о подготовке к рассмотрению предписывая сторонам дела совершить необходимые подготовительные процедуры. В процессе подготовки собираются дополнительные письменные пояснения, доказательства по делу. После сбора всех материалов назначается дата слушаний. Если кто-то из участников не явится на процесс, он может быть проведен заочно без его участия. По завершении рассмотрения судья выносит решение, по которому проигравшая сторона в течение месяца может подать апелляцию. По истечение этого срока судебное решение считается вступившим в силу.
Далее, если работодатель отказывается по доброй воле исполнять решение суда, исполнительный лист передается судебным приставам. Обращение в прокуратуру для взыскания зарплаты Наиболее простым в то же время действенным методом борьбы за свои трудовые права может стать обращение в Прокуратуру РФ. Это можно сделать помимо или вместе с подачей искового заявления в суд. Прокурор обязан контролировать соблюдение законодательства. Получив обращение, он проведет проверку сообщенных фактов и при обнаружении нарушений вынесет предписание работодателю об их устранении. Но будет обязательным для исполнения компанией.
Списываем дебиторскую задолженность по зарплате
списания дебиторской задолженности. Если до 1 января 2008 года дебиторская задолженность не будет погашена, она подлежит включению налогоплательщиком в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года (п. 7 ст. 2 Федерального закона N 119-ФЗ). 2. Списание безнадежного долга. Для того чтобы часть безнадежной задолженности в БУ списать за счет резерва, а оставшуюся сумму отразить во внереализационных расходах, необходимо создать два отдельных документа Корректировка долга. По результатам работы инвентаризационная комиссия оформляет Решение о списании безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности с забалансового учета (форма в приложении 5). IV этап.